{"fr": "<p>Vous ne le savez peut-&ecirc;tre pas, mais l&rsquo;immeuble espagnol que vous d&eacute;tiendrez &eacute;ventuellement au moment de votre d&eacute;c&egrave;s fera partie de votre succession (mondiale).</p>\r\n<p>Les droits de succession devront &ecirc;tre acquitt&eacute;s en Belgique sur la valeur nette de cet immeuble, conform&eacute;ment aux r&egrave;gles en vigueur dans la R&eacute;gion o&ugrave; vous avez r&eacute;sid&eacute; le plus longtemps au cours des cinq (5) ans pr&eacute;c&eacute;dant votre d&eacute;c&egrave;s.</p>\r\n<p>L&rsquo;Espagne ne sera pas en reste. En effet, dans le cas o&ugrave; ni le d&eacute;funt, ni l&rsquo;h&eacute;ritier ne sont r&eacute;sidents espagnols, elle percevra des droits de succession sur la valeur nette des biens (immeubles) se trouvant en Espagne, appel&eacute;s &laquo;&nbsp;biens situs&nbsp;&raquo;.</p>\r\n<p><strong>Droits de succession espagnols</strong></p>\r\n<p>La l&eacute;gislation espagnole relative aux droits de succession et de donation est adopt&eacute;e au niveau f&eacute;d&eacute;ral, mais certaines r&eacute;gions autonomes ont mis en &oelig;uvre la possibilit&eacute; d&rsquo;y d&eacute;roger, dont l&rsquo;Andalousie.&nbsp;</p>\r\n<p>En vertu de la d&eacute;cision rendue par la Cour europ&eacute;enne de justice le 3 septembre 2014, les &eacute;trangers peuvent &eacute;galement pr&eacute;tendre &agrave; l&rsquo;application de la l&eacute;gislation r&eacute;gionale, &agrave; condition toutefois qu&rsquo;existe un point de rattachement avec la r&eacute;gion concern&eacute;e (p.ex. un immeuble) et que tant le d&eacute;funt que l&rsquo;h&eacute;ritier soient r&eacute;sidents fiscaux de l&rsquo;Espagne, de l&rsquo;UE ou de l&rsquo;EEE.</p>\r\n<p>L&rsquo;Espagne subdivise les h&eacute;ritiers en 4 groupes, en fonction de leur lien de parent&eacute; avec le d&eacute;funt. Par exemple, les enfants, le conjoint survivant et les parents font partie des groupes I et II.</p>\r\n<p><strong>Droits de succession andalous en 2017</strong></p>\r\n<p>L&rsquo;Andalousie accorde aux groupes I et II un abattement de 15 956 EUR par h&eacute;ritier.&nbsp;</p>\r\n<p>Ces groupes peuvent b&eacute;n&eacute;ficier en outre d&rsquo;une exemption sp&eacute;ciale, moyennant le respect d&rsquo;une s&eacute;rie de conditions.</p>\r\n<p>Le patrimoine (espagnol) d&eacute;j&agrave; d&eacute;tenu par l&rsquo;h&eacute;ritier (qui n&rsquo;a pas la qualit&eacute; de r&eacute;sident espagnol) ne peut exc&eacute;der 402 678 EUR.&nbsp;</p>\r\n<p>Si la part successorale recueillie est inf&eacute;rieure ou &eacute;gale &agrave; 250 000 EUR, l&rsquo;exemption des droits de succession s&rsquo;appliquera &agrave; l&rsquo;ensemble du patrimoine transmis. Si la part successorale est sup&eacute;rieure &agrave; 250 000 EUR mais inf&eacute;rieure &agrave; 350 000 EUR, une exemption de 200 000 EUR s&rsquo;appliquera.&nbsp; Le reliquat sera soumis au tarif ordinaire des droits de succession (voy.<em> infra</em>).</p>\r\n<p>Si l&rsquo;h&eacute;ritier recueille en revanche une part successorale d&rsquo;au moins 350 001 EUR, c&rsquo;est la totalit&eacute; de ce montant (d&eacute;duction faite de l&rsquo;abattement de 15 956 EUR) qui sera impos&eacute;e.</p>\r\n<p>Le tarif andalou des droits de succession oscille entre 7,65% et 36,5%.</p>\r\n<p>Apr&egrave;s avoir &eacute;t&eacute; calcul&eacute;s, ces droits de succession seront encore multipli&eacute;s par un coefficient d&eacute;termin&eacute; en fonction du patrimoine d&eacute;j&agrave; d&eacute;tenu par l&rsquo;h&eacute;ritier. Ces coefficients sont les suivants en Andalousie :<br /><img src=\"/media/188/tableau_fr.jpg\" alt=\"\" width=\"558\" height=\"281\" /></p>\r\n<p><strong>Mais il y a du neuf sous le soleil &hellip;</strong></p>\r\n<p>Le gouvernement de la r&eacute;gion autonome d&rsquo;Andalousie a approuv&eacute; une modification des droits de succession le 20 septembre 2017.&nbsp; Il s&rsquo;agit plus pr&eacute;cis&eacute;ment d&rsquo;une exemption des droits de succession pour la famille proche, et ce jusqu&rsquo;&agrave; 1 000 000 EUR par h&eacute;ritier.&nbsp; Cette modification entrera en principe en vigueur le 1<sup><span style=\"font-size: small;\">er</span></sup> janvier 2018.</p>\r\n<p>Ce r&eacute;gime de faveur est bien entendu subordonn&eacute; au respect d&rsquo;une s&eacute;rie de conditions :&nbsp;</p>\r\n<ol>\r\n<li>La l&eacute;gislation successorale de la r&eacute;gion autonome d&rsquo;Andalousie doit &ecirc;tre d&rsquo;application (voy. <em>supra</em>). C&rsquo;est le cas notamment lorsque le d&eacute;funt est un r&eacute;sident belge poss&eacute;dant en Espagne un immeuble recueilli par ses enfants &eacute;tablis en France et/ou aux Pays-Bas et/ou en Belgique. &nbsp;</li>\r\n</ol>\r\n<p>Si l&rsquo;une des parties concern&eacute;es n&rsquo;a pas la qualit&eacute; de r&eacute;sident fiscal de l&rsquo;Espagne, de l&rsquo;UE ou de l&rsquo;EEE, ce sera la l&eacute;gislation f&eacute;d&eacute;rale espagnole qui s&rsquo;appliquera. La l&eacute;gislation successorale f&eacute;d&eacute;rale ne conna&icirc;t pas une telle exemption, ce qui se traduira par l&rsquo;imposition de la quasi totalit&eacute; du patrimoine net en cas de transmission par d&eacute;c&egrave;s.&nbsp;</p>\r\n<ol start=\"2\">\r\n<li>L&rsquo;exemption concerne uniquement les h&eacute;ritiers des groupes I et II.&nbsp; Le patrimoine d&eacute;j&agrave; d&eacute;tenu par les h&eacute;ritiers ne peut pas exc&eacute;der 1 000 000 EUR (en ce qui concerne les r&eacute;sidents espagnols, il s&rsquo;agit du patrimoine espagnol d&eacute;tenu au moment du d&eacute;c&egrave;s).&nbsp;</li>\r\n</ol>\r\n<ol start=\"3\">\r\n<li>Si la part successorale exc&egrave;de 1 000 000 EUR, les droits de succession andalous ne seront per&ccedil;us que sur la partie exc&eacute;dante.</li>\r\n</ol>\r\n<p>Attention&nbsp;: cette exemption ne s&rsquo;applique pas aux donations, lesquelles resteront donc en principe int&eacute;gralement impos&eacute;es !!!</p>\r\n<p><strong>Ce qu&rsquo;il ne vous faut pas oublier &hellip;</strong></p>\r\n<p>L&rsquo;Espagne ou &ndash; plus pr&eacute;cis&eacute;ment &ndash; l&rsquo;Andalousie ne pourra certes pas pr&eacute;lever des droits de succession, mais vous ne devez pas perdre la Belgique de vue. Elle voudra en effet obtenir sa part du g&acirc;teau et pr&eacute;l&egrave;vera par cons&eacute;quent un imp&ocirc;t successoral/des droits de succession sur votre immeuble espagnol.</p>\r\n<p>Il importe donc au plus haut point, avant d&rsquo;entreprendre des d&eacute;marches concr&egrave;tes, d&rsquo;analyser les cons&eacute;quences fiscales dans les deux pays, puis de rechercher la solution optimale dans votre situation personnelle.&nbsp; L&rsquo;assistance d&rsquo;un sp&eacute;cialiste en la mati&egrave;re est fortement conseill&eacute;e.</p>\r\n<p><em>Nous illustrons ce qui pr&eacute;c&egrave;de par un exemple :&nbsp;</em></p>\r\n<p><em>Un p&egrave;re, qui r&eacute;side &agrave; Bruxelles, est propri&eacute;taire d&rsquo;une villa &agrave; Marbella d&rsquo;une valeur de &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;3 000 000 EUR. &Agrave; son d&eacute;c&egrave;s, sa villa est partag&eacute;e entre son conjoint et ses deux enfants, chacun recueillant 1/3. Tous les h&eacute;ritiers sont des r&eacute;sidents fiscaux belges et d&eacute;tiennent d&eacute;j&agrave; chacun un patrimoine espagnol inf&eacute;rieur &agrave; 1 000 000 EUR.</em></p>\r\n<p><em>Si le p&egrave;re d&eacute;c&egrave;de le 1<sup><span style=\"font-size: small;\">er</span></sup> janvier 2018 ou ult&eacute;rieurement, aucun droit de succession espagnol ne sera d&ucirc; en principe, &agrave; condition &eacute;videmment que la nouvelle l&eacute;gislation soit effectivement entr&eacute;e en vigueur &agrave; ce moment.&nbsp;</em></p>\r\n<p><em>Si la villa espagnole est en revanche recueillie &agrave; 100% en pleine propri&eacute;t&eacute; par le conjoint, des droits de succession espagnols seront dus sur une valeur de 2 000 000 EUR, &agrave; savoir 3 000 000 EUR - 1 000 000 EUR.</em></p>\r\n<p><br /><br /><br /></p>", "nl": "<p>U weet het of u weet het niet, maar indien u op het ogenblik van uw overlijden een Spaans vastgoed bezit, zal dit deel uitmaken van uw (wereldwijde) nalatenschap.</p>\r\n<p>Men dient dan over de nettowaarde van deze goederen in Belgi&euml; successierechten of erfbelasting te betalen conform de regels die van toepassing zijn in het gewest waar u de laatste 5 jaar het langst gewoond heeft.</p>\r\n<p>Maar ook Spanje zal, indien noch de erflater, noch de erfgenaam Spaans rijksinwoner is, overgaan tot het heffen van successierechten voor wat betreft de nettowaarde van in Spanje gelegen (onroerende) goederen, de zogenaamde &ldquo;situsgoederen&rdquo;.</p>\r\n<p><strong>Spaanse successierechten</strong></p>\r\n<p>Welnu, de Spaanse successie- en schenkingswetgeving wordt op federaal niveau geregeld, maar bepaalde autonome regio&rsquo;s hebben gebruikgemaakt van de mogelijkheid om hiervan af te wijken, en &eacute;&eacute;n van die regio&rsquo;s is Andalousi&euml;.</p>\r\n<p>Ingevolge de uitspraak van het Europees Hof van Justitie van 3 september 2014, kunnen ook buitenlanders aanspraak maken op de toepassing van de regionale wetgeving, althans voor zover er een aanknopingspunt is met de betrokken regio (bijvoorbeeld vastgoed) &eacute;n zowel erfgenaam als erflater fiscaal rijksinwoner zijn van Spanje, de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte.</p>\r\n<p>In Spanje worden de erfgenamen onderverdeeld in 4 groepen, in functie van hun graad van verwantschap met de overledene. Zo behoren bijvoorbeeld de kinderen, de langstlevende der echtgenoten en de ouders tot de groepen I en II.</p>\r\n<p><strong>Successierechten in Andalousi&euml; anno 2017</strong></p>\r\n<p>Andalousi&euml; kent een vrijstelling in groep I en II van &euro; 15.956 per erfgenaam.</p>\r\n<p>Maar voor deze groepen is er ook een bijzondere vrijstelling, althans voor zover er aan een aantal voorwaarden wordt voldaan.</p>\r\n<p>Zo zal het reeds bestaande (Spaanse) vermogen van de erfgenaam (niet-Spaans rijksinwoner) niet meer mogen bedragen dan &euro; 402.678.</p>\r\n<p>Welnu, indien het ontvangen erfdeel minder bedraagt dan of gelijk is aan &euro; 250.000, dan is de hele verkrijging vrijgesteld van successierechten. Is het erfdeel echter groter dan &euro; 250.000, maar kleiner dan &euro; 350.000, dan geldt een vrijstelling van &euro; 200.000. Het restant zal dan onderworpen worden aan de normale successietarieven (<em>cf. infra</em>).</p>\r\n<p>Ontvangt men als erfgenaam daarentegen een erfdeel van bijvoorbeeld &euro; 350.001, dan zal het hele bedrag (min de vrijstelling van &euro; 15.956) belast worden.</p>\r\n<p>De successietarieven in Andalousi&euml; situeren zich tussen 7,65% en 36,5%. Na de berekening van de successierechten zullen deze laatstgenoemden nog verhoogd worden met een bepaalde co&euml;ffici&euml;nt, en dit in functie van het reeds bestaande vermogen van de erfgenaam. Voor Andalousi&euml; bedragen deze co&euml;ffici&euml;nten:<br /><br /><img src=\"/media/187/tabel_nl.jpg\" alt=\"\" width=\"566\" height=\"279\" /></p>\r\n<p><strong>Maar er is iets nieuws onder de zon &hellip;</strong></p>\r\n<p>Op 20.09.2017 heeft de regering van de autonome regio van Andalousi&euml; ingestemd met een wijziging van de successierechten. Het betreft meer bepaald een vrijstelling van successierechten voor naaste familie, en dit maar liefst tot een bedrag &euro; 1.000.000 per erfgenaam. Deze wijziging zal in principe in werking treden op 01.01.2018.</p>\r\n<p>Uiteraard zijn aan deze gunstregeling een aantal voorwaarden verbonden:&nbsp;</p>\r\n<ol>\r\n<li>De successiewetgeving van de autonome regio van Andalousi&euml; moet van toepassing zijn (<em> supra</em>). Dat is het geval wanneer bijvoorbeeld de erflater een Belgisch ingezetene is met vastgoed in Andalousi&euml; dat vererft naar kinderen in Frankrijk en/of Nederland en/of Belgi&euml;.&nbsp;</li>\r\n</ol>\r\n<p>Indien &eacute;&eacute;n van de betrokken partijen geen fiscaal ingezetene is van Spanje, de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte, dan zal de Spaanse federale wetgeving van toepassing zijn. De federale successiewetgeving kent geen dergelijke vrijstelling en zal dan ook de belastbaarheid van quasi het gehele nettovermogen betekenen bij een overgang bij overlijden.&nbsp;</p>\r\n<ol start=\"2\">\r\n<li>De vrijstelling geldt enkel voor de erfgenamen uit groep I en II. Het reeds bestaande vermogen van deze erfgenamen mag niet meer bedragen dan &euro; 1.000.000 (voor niet-Spaanse ingezetenen betreft dit het reeds bestaande Spaanse vermogen).&nbsp;</li>\r\n</ol>\r\n<ol start=\"3\">\r\n<li>Indien het erfdeel meer dan &euro; 1.000.000 bedraagt, zal men enkel over de overschrijding Andalousische successierechten moeten betalen.&nbsp;</li>\r\n</ol>\r\n<p>Let wel op: deze vrijstelling is niet van toepassing op schenkingen, die in principe volledig belast zullen blijven!</p>\r\n<p><strong>Wat u niet mag vergeten &hellip;</strong></p>\r\n<p>Spanje of beter gezegd Andalousi&euml; mag dan wel geen successierechten heffen, maar u mag Belgi&euml; niet uit het oog verliezen. Belgi&euml; zal zijn deel van de koek steeds willen en bijgevolg overgaan tot de heffing van erfbelasting/successierechten over uw Spaans onroerend goed.</p>\r\n<p>Alvorens concrete stappen te ondernemen, is het dan ook van het grootste belang dat men de fiscale gevolgen in beide landen analyseert en vervolgens op zoek gaat naar de in uw persoonlijke situatie meest aangewezen oplossing. De bijstand van een specialist ter zake is dan ook ten sterkste aan te raden.</p>\r\n<p><em>Wij illustreren dit aan de hand van een voorbeeld:</em></p>\r\n<p><em>Vader, die in Brussel woont, is eigenaar van een villa in Marbella ter waarde van &euro; 3.000.000. Bij zijn overlijden zal de villa verdeeld worden onder zijn echtgenote en 2 kinderen, telkens voor 1/3de. Alle erfgenamen zijn Belgische fiscale rijksinwoners en bezitten elk een reeds bestaand Spaans vermogen van minder dan &euro; 1.000.000.</em></p>\r\n<p><em>Als vader overlijdt op of na 1 januari 2018, dan zullen er in principe geen Spaanse successierechten verschuldigd zijn. Op voorwaarde uiteraard dat de nieuwe wetgeving op dat ogenblik ook effectief uitwerking heeft.</em></p>\r\n<p><em>Zou de Spaanse villa daarentegen voor 100% in volle eigendom aan zijn echtgenote toekomen, dan zijn er wel Spaanse successierechten verschuldigd over een waarde van &euro; 2.000.000, zijnde &euro; 3.000.000 - &euro; 1.000.000).</em></p>"}